摘要
货物已经签收并由企业控制时，发票未到不等于库存不存在。月末应按采购单、签收数量和可可靠计量的合同价暂估，并建立未到票批次表；发票到后再冲回或补差。
货已签收、发票没到，本月到底记不记库存？
应先看货物控制与成本证据，不应只看发票日期。财政部《企业会计准则第1号——存货》第4条要求经济利益很可能流入且成本能可靠计量；满足两项条件的已收货商品，应进入本月库存核算。
采购单、供应商送货单、仓库签收单和合同单价可以共同支持暂估。2026-08-26关账时，若100件商品已于8月29日签收、合同单价50元，不能因为发票计划9月5日开具，就把5,000元库存留到下月。
发票解决税务凭证和进项税额问题，签收与控制解决会计确认时点问题。两者可能落在不同月份，正确做法是分别记录“已入库未到票”和“已到票待认证”，而不是让发票替代全部业务证据。
暂估金额怎样定，才不会把利润做高或做低？
暂估应使用当前最可靠的采购成本证据，并按SKU和采购批次保留依据。第1号准则第5—8条把购买价款、相关税费、运输费、装卸费和使存货达到目前场所与状态的其他支出纳入成本。
同一批100件商品合同价50元、已知入库运费300元时，暂估采购成本可先按5,300元记录；尚无依据的返利或索赔不要随意冲减。月末判断标准是金额能回到合同、物流账单和签收数量。
供应商尚未确认最终阶梯价时，应把“暂估单价”和“待确认条件”并列。预计价从50元变为48元的可能性，不足以直接按48元入账；等结算单或补充协议形成后再处理2元价差。
发票到达后，冲回还是只补差？
两种方法都可以形成正确结果，但同一账套要保持一致并能追到原批次。假设8月暂估5,000元、9月发票价税合计5,200元，应先定位原purchase_order_id，再按会计政策冲回重记或补记200元。
全额冲回法便于核对凭证，但接口重跑时容易把100件再次入库；差额调整法减少重复数量，却要求暂估批次主键稳定。无论采用哪种方法，9月库存数量只能增加实际新到货，不能因发票到达再增加一次。
| 差异 | 先查什么 | 处理判断 |
|---|---|---|
| 发票数量多10件 | 签收单、在途记录、退货单 | 未签收部分不因开票自动入库 |
| 单价高2元 | 合同变更、结算单、折扣条件 | 确认后调整库存或已售成本 |
| 发票少一个SKU | 采购批次与供应商开票计划 | 保留该SKU未到票状态 |
| 税额有差异 | 价税口径与发票项目 | 不把进项税额差直接塞进数量 |
差异表的完成标准是每张发票能连接一个或多个采购批次，且每个暂估批次只有“未到票、部分到票、已结清”3种状态。出现负数数量或重复冲回时，应暂停自动过账并逐批复核。
已经卖掉的暂估商品，价差落到哪里？
价差要在期末库存与已售商品成本之间合理分配，不能全部留在库存。模拟场景中，100件暂估商品已有60件售出、40件在库，确认200元价差后，可按一致的成本方法把120元归入已售成本、80元留在库存。
第1号准则第14条允许先进先出法、加权平均法或个别计价法，并要求性质和用途相似的存货采用相同方法。ERP使用移动加权平均时，应让发票价差进入对应结算期间的成本重算，而不是手工改一个SKU期末余额。
月结后最重要的复核式是：暂估期初＋本期新增－本期到票结清－退货关闭＝暂估期末。等式若差300元，应回查具体批次；用“其他调整”把差额抹平，会让下个月继续找不到来源。
会计已暂估，汇算清缴时还要补什么证据？
会计确认与企业所得税扣除要分两层完成。国家税务总局公告2018年第28号第6条要求企业在当年度汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证，第7条还要求合同、支出依据和付款凭证留存备查。
境内采购属于增值税应税项目且供应商已办理税务登记时，第28号公告第9条通常要求以发票作为税前扣除凭证。只有采购单和入库单，可以支持会计暂估，却不能当然替代应取得的合规发票。
汇缴前仍未取得发票时，应先依据第13条要求供应商补开或换开。因供应商注销等特殊原因确实无法补开，才按第14条准备原因证明、合同、非现金付款凭证、运输和出入库资料；普通拖票不能直接套用例外。
以前年度未扣除、以后取得合规凭证的支出，第17条允许在不超过5年的范围内追补到发生年度。能追补不等于可以长期不清理，未到票表仍应设置30天、60天、90天龄期和责任人。
月末关账要留下哪四张能复核的表？
至少保留采购签收表、未到票暂估表、到票核销表和库存成本桥4张表。每张表都应带SKU、purchase_order_id、签收日期、数量、暂估单价、invoice_number和结清状态。
关账抽查可选3类批次：金额最大的1批、跨月最久的1批、存在退货的1批。每批从合同追到签收、暂估凭证和发票核销，任何一环缺失都进入次月未清事项。
佛山企业无需另设地域口径，关键仍是业务证据。连续2个月未到票、同一发票连接多个SKU或价差超过合同价5%时，财务应要求采购和仓库共同确认，不能只让会计在月底调数。
本文依据哪些现行文件？
两份官方文件于2026-08-26核验。财政部《企业会计准则第1号——存货》提供确认、采购成本与发出成本方法；国家税务总局公告2018年第28号在政策法规库标注“全文有效”，提供扣除凭证和补证边界。
文中数量、单价、价差和时间均为说明核对方法的模拟数据，不代表真实客户情况。具体账务与申报处理应结合企业适用的会计制度、合同及主管税务机关口径。
采购和财务最常问的三个问题
没有发票，仓库可以先入库吗？
可以按实际签收先做业务入库，会计是否确认还要同时满足第1号准则第4条的两个条件。采购单、合同价和签收单能可靠计量时，月末应建立暂估批次。
发票晚一个月，成本就全部进下个月吗？
不应只按开票月决定。8月已收货且满足确认条件的库存应在8月暂估；9月发票到达后核销暂估并处理价差，避免8月少库存、9月又重复入库。
暂估金额和发票金额差5%，一定要改以前月份吗？
不能只凭5%下结论。先区分估计更新、业务错误和跨期影响，再结合重要性与企业会计政策判断；管理底稿至少要把原暂估、实际价和处理期间完整保留。